Incidencia Tributaria De La Subcapitalización: Caso Ecuatoriano

Abstract

Hoy en día el campo de juego para realizar los negocios es simplemente todo el globo terráqueo, las fronteras nacionales ya no son una barrera para las empresas. Los grandes avances tecnológicos en el campo de las comunicaciones, transporte y de la computación han revolucionado la manera en que hacemos negocios, vivimos y pensamos en nuestras empresas, la globalización de la economía mundial progresa día a día manifestándose a través del establecimiento de empresas en varios países, con una sede central denominada matriz y gracias al fenómeno de la descentralización con sus empresas filiales con el objetivo de conseguir economías de escala.

Los precios ficticios se han extendido por la esfera internacional a causa de ciertos elementos que han acompañado y favorecido en los últimos años la internacionalización de las empresas entre otros, pueden citarse: la inestabilidad de los tipos de cambio, la elevación en el volumen de transacciones, entre otros que han provocado mayor control por parte de las autoridades.

Desde entonces las empresas Multinacionales han venido empleando desde su aparición mecanismos para reducir su fiscalidad. Las administraciones tributarias de todos los países presentan cada vez más atención a la disminución en la recaudación por el traslado de beneficios a otros países, que pudieran ser sometidos a imposición, por lo tanto esto deja abiertas las puertas a un problema actual latente en Ecuador en relacionado con la evasión y omisión en el pago de impuestos. La administración tributaria ha reformado la normativa y la estructura inequitativa, se ha regulado la informalidad y se está creando cultura tributaria, con el objetivo de eliminar los escudos fiscales y los mecanismos para evitar la elusión, por ende este estudio tiene como objetivos específicos cumplir a cabalidad con el análisis de los principales factores determinantes de la Inversión extranjera directa en el Ecuador, aplicar las reformas tributarias actuales, analizar el impacto fiscal provocado por la subcapitalización entre empresas relacionadas y explicar cuales son las sanciones a las que están sujetas las empresas multinacionales por realizar prácticas elusivas.

Entonces este estudio se encuentra enfocado a analizar los diferentes medios o herramientas utilizadas para provocar la evasión y elusión de impuestos por medio de la subcapitalización, en la que se presentan diferentes mecanismos, desde prácticas comunes como el apalancamiento y otras complejas como el uso de los derivados financieros, análisis que se expondrá y sustentará de acuerdo a varios casos o ejemplos habituales llevados en la práctica diaria por las empresas multinacionales y la forma en la que son mitigadas a través de la normativa tributaria ecuatoriana recogidas en la Ley de Régimen Tributario Interno LRTI, otros como las directrices de la OCDE, etc.

Además a breves rasgos se mostrará cual es la normativa que aplican en otros países como Argentina, España y República Dominicana. Desde luego se presenta la parte introductoria y de total importancia en la que nuestro lector podrá revisar y obtener mayor comprensión del tema a través de los capítulos de inversión extranjera directa en la que se da una pauta de los principales incentivos tributarios y macroeconómicos, oportunidades de inversión actual y factores de acceso del mercado ecuatoriano, además los principales conceptos de los precios de transferencias con sus métodos de fiscalización.

El desarrollo de este proyecto goza de vital importancia dado que es un problema perenne a nivel mundial en el que las empresas multinacionales continuarán realizando operaciones entre sus filiales y sus matrices entregando bienes tangibles, inmateriales y presentando servicios y no cesará sino que, debido a la progresiva globalización de las economías, aumentará.